Primerjalna analiza (benchmarking): kaj davčne uprave dejansko preverjajo
Zakaj mehansko kopiranje podatkov iz baz ni dovolj in kako pripraviti primerjalno analizo, ki prestane davčno inšpekcijo.
Primerjalna analiza je srce vsake dokumentacije o transfernih cenah. Davčne uprave pa v zadnjih letih ne preverjajo več le končnega rezultata, temveč celoten postopek izbire primerljivih družb.
Kaj inšpektorji najprej pregledajo
Najpogostejše pripombe se nanašajo na izbiro kriterijev iskanja: zakaj so bile izključene družbe z izgubo, zakaj je bil uporabljen določen geografski obseg in ali so bile uporabljene ustrezne kode dejavnosti. Če na ta vprašanja nimate dokumentiranih odgovorov, se celotna analiza hitro izpodrine.
Tri napake, ki jih vidim najpogosteje
Prva je uporaba zastarelih podatkov – analiza, stara več kot tri leta, redko prestane inšpekcijo. Druga je mehansko sprejemanje rezultatov iskanja brez ročnega pregleda posameznih družb. Tretja je neusklajenost med opisom transakcije v dokumentaciji in dejansko izbranim primerljivim obsegom.
Kaj priporočam
Primerjalno analizo pripravite ali obnovite vsako leto, ročno preglejte vsako družbo v končnem vzorcu in skrbno dokumentirajte vsako odločitev v postopku iskanja. To je razlika med analizo, ki zdrži inšpekcijo, in tisto, ki se zruši ob prvem vprašanju.